Cel badania:
Celem badania sprawozdania finansowego jest wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy badanej jednostki.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości sprawozdanie finansowe składa się z:
- Bilansu;
- Rachunku zysku i strat;
- Informacji dodatkowej, obejmujące wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia;
- Sprawozdania z przepływu środków pieniężnych (ta część sprawozdania finansowego jest sporządzana obowiązkowo tylko przez te jednostki, których sprawozdania podlegają obowiązkowi badania i ogłaszania sprawozdań finansowych);
- Sprawozdania ze zmian w kapitale (ta część sprawozdania finansowego jest sporządzana obowiązkowo tylko przez te jednostki, których sprawozdania podlegają obowiązkowi badania i ogłaszania sprawozdań finansowych).
Informacje wynikające ze sprawozdań finansowych analizują i wykorzystują różne grupy odbiorców:
- kierownictwo / zarządy spółek / rady nadzorcze
- inwestorzy (bieżący akcjonariusze, udziałowcy, spółdzielcy itp. ale również potencjalni inwestorzy, którzy zastanawiają się nad nabyciem akcji/udziałów w jednostce)
- kontrahenci handlowi
- banki i inni pożyczkodawcy
- instytucje rządowe i fiskalne
- pracownicy i ich związki
- społeczeństwo
Badanie sprawozdania jest przeprowadzane prze biegłego rewidenta przede wszystkim na rzecz właścicieli jednostki. To im praca biegłego rewidenta, jako niezależnego eksperta, ma dać potwierdzenie, czy sprawozdanie finansowe sporządzone przez dział księgowości jednostki i zatwierdzone przez jej kierownictwo:
- zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,
- zostało sporządzone zgodnie z określonymi ustawą zasadami rachunkowości stosowanymi w sposób ciągły,
- jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem lub umową,
- przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie istotne dla oceny jednostki informacje, a w odniesieniu do sprawozdania z działalności jednostki, czy informacje zawarte w tym sprawozdaniu są zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym
Kiedy należy badać sprawozdanie?
Każde sprawozdanie finansowe na życzenie zarządu
jednostki lub jej właścicieli (rady nadzorczej) może być zbadane
lub przejrzane przez biegłego rewidenta. Na niektóre jednostki ustawa o
rachunkowości nakłada jednak obowiązek badania rocznych
sprawozdań finansowych.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości sprawozdanie finansowe składa się z:
- Bilansu;
- Rachunku zysku i strat;
- Informacji dodatkowej, obejmujące wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia;
- Sprawozdania z przepływu środków pieniężnych (ta część sprawozdania finansowego jest sporządzana obowiązkowo tylko przez te jednostki, których sprawozdania podlegają obowiązkowi badania i ogłaszania sprawozdań finansowych);
- Sprawozdania ze zmian w kapitale (ta część sprawozdania finansowego jest sporządzana obowiązkowo tylko przez te jednostki, których sprawozdania podlegają obowiązkowi badania i ogłaszania sprawozdań finansowych).
Informacje wynikające ze sprawozdań finansowych analizują i wykorzystują różne grupy odbiorców:
- kierownictwo / zarządy spółek / rady nadzorcze
- inwestorzy (bieżący akcjonariusze, udziałowcy, spółdzielcy itp. ale również potencjalni inwestorzy, którzy zastanawiają się nad nabyciem akcji/udziałów w jednostce)
- kontrahenci handlowi
- banki i inni pożyczkodawcy
- instytucje rządowe i fiskalne
- pracownicy i ich związki
- społeczeństwo
Badanie sprawozdania jest przeprowadzane prze biegłego rewidenta przede wszystkim na rzecz właścicieli jednostki. To im praca biegłego rewidenta, jako niezależnego eksperta, ma dać potwierdzenie, czy sprawozdanie finansowe sporządzone przez dział księgowości jednostki i zatwierdzone przez jej kierownictwo:
- zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,
- zostało sporządzone zgodnie z określonymi ustawą zasadami rachunkowości stosowanymi w sposób ciągły,
- jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem lub umową,
- przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie istotne dla oceny jednostki informacje, a w odniesieniu do sprawozdania z działalności jednostki, czy informacje zawarte w tym sprawozdaniu są zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym
Czynności wykonywane przez audytora:
W wyniku przeprowadzonych badań biegły rewident powinien uzyskać dowody badania umożliwiającej mu wyrażenie w opinii i raporcie miarodajnego zdania o zbadanym sprawozdaniu finansowym. Przeprowadzając badanie staramy się układać współpracę tak, aby nasi klienci postrzegali nas jako ludzi otwartych i życzliwych, potrafiących zrozumieć złożoność procesów jakie w praktyce zachodzą w jednostce. Stawiamy wręcz na szczerą wymianę poglądów i wzajemny przepływ informacji. Szanujemy czas zaangażowanych we współpracę przedstawicieli jednostki. Za cel działania przyjęliśmy satysfakcję klienta osiągniętą jednak w zgodzie z obowiązującymi normami zawodowymi i etycznymi.
Ogólny zarys czynności, co do szczegółów każdorazowo uzgadniany z klientem, przedstawia się następująco:
Czynności wstępne (po zawarciu umowy):
- poznanie badanej jednostki (struktura, rodzaj działalności, wyniki finansowe, otoczenie gospodarcze, itp..)
- wstępne rozpoznanie możliwości kontynuowania przez Spółkę działalności,
- wstępne poznanie systemu rachunkowości, w tym kontroli wewnętrznej
- wstępne zdefiniowanie czynników ryzyka
Opracowanie planu badania:
- ustalenie procedur i metod badania poszczególnych obszarów
- określenie rodzaju, zakres oraz terminów przeprowadzenia dalszych czynności
Tzw. badanie wstępne (przed zamknięciem ksiąg):
- przegląd analityczny oraz badanie poszczególnych jednostkowych sald lub grup operacji gospodarczych
- uzyskanie wyjaśnień i/lub ewentualna korekta lub uzupełnienie zapisów
- obserwacja spisu z natury
- przeprowadzenie procedur potwierdzania sald istotnych aktywów i pasywów
- ewentualna korekta planu dalszego badania.
Badanie zasadnicze (po zamknięciu ksiąg):
- końcowy przegląd analityczny oraz testy dla poszczególnych sald lub grup operacji gospodarczych
- badanie zdarzeń po dniu bilansowym
- omówienie z zarządem ewentualnych korekt
- sprawdzenie zgodności sprawozdania finansowego z danymi zawartymi w sprawozdaniu z działalności
- opracowanie dokumentacji końcowej(w tym opinii i raportu)
Badana jednostka otrzymuje:
- Opinię
- Raport z badania
- List do Zarządu
- List do Rady Nadzorczej